Tout d’abord Fiscompta a tout à fait raison, la provision pour les congés payés, effectivement s’étale sur une période allant de la période du 1er juillet 2010 au 31 décembre 2010, soit 15 jours (puisque les congés sont de l’ordre de 30 jours au nord), donc toi, tu comptabilises à travers ta provision, pour les congés, en rattachant uniquement les 15 jours ayant trait à 2010, tu dois passer tes écritures au 31-12-2010 comme ceci:
631 Montant du congé (15 jours) : 100.000,00 DA (elle n’est pas déductible en 2010, tu dois la réintégrer, elle sera admise en déductibilité en 2011, en extra-comptable)
428 100.000,00 DA
133 I.D.A 25.000,00 DA
692 I.D.A 25.000,00 DA
Impôt Différé Actif est calculé 100.000,00 x 25 % 25.000,00 DA
Maintenant tu poses la question comment faire en 2011?
Là c’est bien simple, lors de la survenance de la charge, c’est à dire la période des congés, généralement elle survient au mois d’août, de l’exercice suivant, 2011, disons que le montant des congés payés est de l’ordre 220.000,00 Da (y figure dedans les 15 jours de ta provision de 2010), là tu passes les écritures suivantes dans ton journal paie:
Tu débites le 428 pour 100.000,00 correspondant aux 15 jours de ta provision, en quelque sorte, tu es entrain d’utiliser ta provision de 2010, ta charge (congés payés) est survenue, tu dois l’utiliser.
Puis tu débites aussi le 631 congés payés pour la différence, pour 120.000,00 Da, c’est à dire 220.000,00 global – 100.000,00 Da de ta provision de 2010, les fameux 15 jours. Les autres, la différence, c’est les 15 jours de 2011, tu saisis?
Quant à l’I.D.A, tu contre passes tout simplement l’écriture de 2010 que tu as passé, c’est à dire:
692 : impôt différé actif : 25.000,00 DA
133 Impôt différé actif : 25.000,00 DA
Et n’oublie pas dans ton tableau T9, détermination du résultat, tu déduis les 100.000,00 Da de ton résultat fiscal.