Rappelons d’abord que le résultat comptable est déterminé sur la base d’une comptabilité d’engagement. Ainsi, le fait de ne pas encaisser une facture de ventes ou de ne pas payer une facture
D’achats n’influe pas sur le résultat de l’exercice.
Par contre, le Tableau des Flux de Trésorerie (TFT) n’enregistre que les entrées et les sorties de fonds.
La rubrique que vous citez est destinée à déterminée quel est l’écart réalisé entre le résultat monétaire de la société et celui réalisé comptablement au niveau du tableau de résultat.
Illustrons cela par un cas pratique :
1- TFT : supposons qu’au début de l’année 2010 le montant de la trésorerie possédée par l’entreprise est de 100.
Au 31 décembre 2010, le montant de cette trésorerie a progressé et s’élève à 150. L’écart positif dans la trésorerie est de 50.
2- Le résultat comptable après IBS au 31.12.2010 est de 220
3- Le rapprochement avec le résultat comptable est de 220 – 50 = 170
En d’autres termes, au plan comptable le résultat est meilleur que celui réalisé par la trésorerie. L’écart entre les deux gains est de 170.
4- Supposons que le résultat du TFT est toujours le même mais le résultat comptable est déficitaire de 80.
5- Le rapprochement avec le résultat comptable est de 50 + 80 = 130
J’espère vous avoir apporté un peu plus de lumière.